[3]张永亮.基于“营改增”的建筑企业纳税筹划探讨[J].财经界(学术版),2020(02):208-209.

[4]王敏.深化增值税改革对建筑业的影响分析及征管重点思考[J].农村经济与科技,2019,30(24):82-83+92.

[5]李菲菲.“营改增”对建筑行业税收及财务核算的影响与建议[J].价值工程,2019,38(36):69-70.

■建筑企业增值税管理和核算的可行性因素分析建筑企业开展增值税管理和核算工作有以下几点优势：（1）有利于提高建筑企业的经济效益，随着营改增政策的实施，可以避免企业出现重复纳税的现象，进行为企业获取更多的经济利润，同时还能为建筑企业创建良好的税收环境，提高整个建筑行业的经济利润；（2）可以创建规范健康的市场环境，建筑企业加强增值税管理和核算，可以创建规范健康的市场环境。建筑企业为了提高增值税额，大都会将工程实施分包制，或者与信誉良好的合作商建立长久的合作关系，这样就为建筑企业的发展创建了积极、健康、规范的发展环境。■建筑企业增值税核算模式及核算流程建筑企业在开展增值税收管理和核算时，要经过以下几步骤：第一，项目部门要根据各种税收发票进行记账登记，尤其是销项税额、进项税额、已交税收都要自己的登记计入。第二，每个月的月末，要将项目部核算的销项税额、进项税额、预征税额全部汇报给企业的税务管理部门，要是企业中存在三级或者四级管理，要一级一级往上汇报结转，直至汇报结转至税务管理部门。企业税务管理部门根据接收到的销项税额、进项税额、预征税额进行类别计入。第三，项目部将各个项目税额做清算处理，尤其是清算内部往来、税款往来、应交增值税的余额。将余额清算清楚后，将结果汇报给企业税务管理部门。第四，项目部缴纳的税款汇报给企业的税务管理部门，企业税务管理部门将应交税额、应交增值税、清算税额进行仔细类别计入。以上四步骤就是计税的核算流程，一般情况下，简易计税同样也是如此，将项目部的计提税额、预交税款、差额纳税等都是上报企业税务管理部门，税务部门再将接收到的数据进行类别计入，然后再进行纳税申报。■建筑业经营税收特点建筑业经营税收有以下几方面特点：（1）行业涉及范围较为广泛，建筑业在施工中涉及的项目较为繁多，不仅包括装修、安装，而且还包含竣工装修等作业，致使建筑施工期间涉及较多部门，所以其核算内容也就不断加大，导致核算数据不准确且难管理；（2）财务核算水平不高，有的建筑企业是以缴纳的营业税来评审税后情况，很多建筑企业的财务管理模式不是很规范，大都属于粗放管理模式。随着税收体系改革，建筑企业的税收管理逐渐发生变化，传统的财务管理模式已经无法满足新的税收体系，这严重制约了建筑企业的发展，因此建筑企业要不断的更新财务核算管理理念，让其能够满足时代的发展需求，进而为企业的发展增砖添瓦；（3）随着营改增的政策实施后，相关税务机构也加大税收知识宣传，虽然有的建筑企业提高了税收意识，但有的小型建筑企业无法获取增值税专用发票，也无法获取相应的利润，甚至还有建筑企业为了获取税收折扣，在增值税专用票上自行进行加价，这严重影响增值税的规范管理。要想缓解这一问题，就要制定相应的规章制定，并将其落到实处，只有这样才能确保增值税规范管理。■建筑企业增值税管理和核算中存在的问题（一）管理复杂，列账容易出现问题建筑行业在施工时涉及的项目较为繁多，像招投标、施工、监管及验收等，同时建筑企业的某个项目也会出现分散现象，这在无形中增加了管理难度，致使建筑企业采用分区管理模式，进而导致增值税无法实现统一管理和核算，也无法使用其他产业的增值税管理模式。因此在实际情况中，很多建筑企业采用总部汇总缴纳增值税模式，简单的说就是总公司项目部将各个税额进行类别核算，尤其是进项税额、销项税额、预缴税额等，这些税额每个月的月底要统一列账汇报给上级管理，一级一级汇报到总部的税务管理部门，这种管理模式较为复杂，要是相关工作人员专业水平不高，就会导致税收额与实际数据不符的现象，这样严重影响了最后汇总核算的准确性。（二）科目繁多，会计核算内容繁杂随着税收体系的不断改革，逐渐进入“营改增”时代，这给建筑企业的发展和运营带来新的挑战，同时也为建筑企业的会计核算工作增加了难度。因此建筑企业要想在新时代背景下稳定发展，就要让财政部门根据税收体系进行适时的改革，同时也要将增值税的会计科目进行统一、明细。建筑企业要想统一增值税核算要求，就要将税收分为简易计税和一般计税进行核算和划分，这种情况对相关工作人员又提出了新的要求，要求相关工作人员要具备过硬的专业知识。但在实际情况中，很多建筑企业的会计人员专业水平不是很高，缺乏对交税知识的深入认识，致使在进行增值税核算时，核算出的结果不准确，进而出现增值税与核算数据不符的现象。另外，还有的会计人员缺乏汇总增值税核算经验，导致汇总的数据与实际增值税数据有出入，进而影响了增值税核算的精准性。（三）工作量大，核算的数据不准确会计工作本来就需要整理大量的数据，尤其是建筑企业中会计工作更加繁杂。建筑企业的会计人员不仅要对各个建筑项目进行数据核算，每个月的月底还要汇报数据，而且在上级领导查账时还要进行相关核算，这在无形中加大了工作量，要是会计人员在核算时没有理解到位，也会导致核算结果出现偏差，进而影响核算最终数据，这时要想查明原因也较为困难。另外，有的相关工作人员素质不高，要是财务管理人员在工作中一旦出现漏洞，就会趁机钻空子贪小便宜，出现少报、误报的现象，这不仅影响了建筑企业的经济效益和财务管理，而且还在一定程度上影响国家税收。■加强建筑企业增值税管理和核算的优化建议（一）简化管理，加强日常核算和纳税申报企业管理就是为了让企业发展的更好，要是建筑企业纯粹只是为了管理，不仅会抑制企业的发展，而且还会影响企业的经济效益和发实现发展目标。因此建筑企业在进行管理时，只要建筑项目不是很大的工程，就可以不用设置多个核算部门，这样不仅可以降低企业投资成本，而且还能避免因核算误差带来的损害。但要注意的是，简化管理不是让企业将相关工作人员进行精简，而且将增值税管理模式进行简化，如：要是建筑施工投资不是很多，可以采用合并报税的模式，就是企业的税务管理部门直接对各类纳税额和纳税申请表进行核对，审核无误后，直接进行申报。另外，建筑企业在进行简化管理时，还要注意以下几点：（1）加强日常核算和纳税申报，在进行增值税核算时，不仅要填写纳税申请表，而且还要深入分析应纳税额和增值税的余额，将各种税额核对无误后，及时上缴汇报（2）税务管理部门要重视税务管理及税款缴纳，要是企业有三级四级核算时，要一级一级及时进行汇报，同时还要将申报汇总范围进行明确；（3）企业相相关税务机关缴纳税款时，要将借记和贷记标识清楚，确保缴纳的税款不会出现失误。（二）统一核算内容，加强纳税筹划增值税的会计核算有着严格的要求，主要是因为其核算过程较为复杂，要是相关会计人员专业知识不过关，就无法顺利完成工作。因此建筑企业要根据企业实际发展情况，将增值税的有关内容进行分类划分，让相关会计人员能够明确自身的核算内容，同时还要制定相关的管理制度，定期或者不定期让相关工作人员进行相关知识培训，提升相关工作人员的专业水平和业务能力，让相关工作人员能够积极应对各类核算科目，进而促使增值税管理更加的标准备、规范，避免出现核算数据与实际增值税数据不符的现象。除此之外，建筑企业还要加强纳税筹划，尤其是销售项的税额核算，促使建筑企业真正实现税收抵减，避免出现任何纳税风险。（三）理清职责，提高管理有效性和核算的可靠性建筑企业要将增值税工作人员的岗位职责划分清楚，还要制定相应的考核机制，并将其落到实处，做到奖罚分明，对于恪尽职守的工作人员给予一定的薪酬奖励，对于不思进取的要给予一定的处罚，只有这样才能够鞭策和激励工作人员积极工作。另外，由于建筑行业在施工中涉及的项目较为繁杂，这在无形中增加了增值税的核算和申报难度，所以建筑要注重培养相关工作人员的专业能力和综合素养，提高相关工作人员的业务能力和操作水平，促使相关工作人员在核算工作中，尽量减少不必要的失误，增强增值税的管理实效性和核算的可靠性，避免因核算失误出现重复劳动的现象，进而促使增值税核算更加及时、精准。■结语综上所述，建筑企业要想在增值税时代稳定发展，就要注重增值税管理和核算工作。虽然很多建筑企业开展增值税管理和核算工作，但效果都差强人意，主要是因为其管理复杂，科目设置较为繁多且工作量大，导致列账容易出现问题，核算内容多且核算数据不精准。所以建筑企业在进行增值税管理和核算时，要简化管理，统一核算内容，各司其职，加强日常核算和纳税申报，提高增值税管理实效性和核算精准性，从而为建筑企业发展增砖添瓦。参考文献[1]王艳利.全面“营改增”下建筑企业的纳税筹划[J].中小企业管理与科技(中旬刊),2020(08):88-89.[2]陈竞业.谈营改增对建筑企业的财务和会计影响及应对措施[J].中外企业家,2020(02):7-8.[3]张永亮.基于“营改增”的建筑企业纳税筹划探讨[J].财经界(学术版),2020(02):208-209.[4]王敏.深化增值税改革对建筑业的影响分析及征管重点思考[J].农村经济与科技,2019,30(24):82-83+92.[5]李菲菲.“营改增”对建筑行业税收及财务核算的影响与建议[J].价值工程,2019,38(36):69-70.

文章来源：《武汉冶金管理干部学院学报》 网址: http://www.whyjglgbxyxb.cn/qikandaodu/2021/0115/623.html